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W-2とは何か？各Boxの見方を日本語で解説｜Box 2・Box 17のWithholdingも確認しよう
はじめに
毎年1月末頃になると雇用主から届くW-2。「なんとなく数字を入力しているけど、何が書いてあるのかよくわからない」という方も多いのではないでしょうか。
W-2には年間の給与、Federal Income Tax、Social Security Tax、Medicare Tax、州税などTax Returnに必要な重要情報が記載されています。この記事では、主なBoxの意味を日本語でわかりやすく解説します。
W-2とは？
W-2（Wage and Tax Statement）は、雇用主が従業員へ支払った年間給与と、給与から源泉徴収したFederal Income Tax、Social Security Tax、Medicare Tax、州・地方税などを報告する書類です。日本の「源泉徴収票」に近い書類と考えると分かりやすいでしょう。
原則として雇用主は翌年1月31日までに従業員へW-2を交付します。ただし1月31日が土日・法定休日の場合は、原則として次のBusiness Dayが期限になります。
📅 W-2の交付期限：原則 翌年1月31日
📬 郵送または一定の要件を満たす電子交付
⚠️ 期限を過ぎても届かない場合は、まず雇用主に確認しましょう
※2026年分のW-2は、2027年1月31日が日曜日のため、原則として2027年2月1日が期限となります。
基本情報のBox（a・b・c・e・f）
- Box a：従業員のSocial Security Number（SSN）
- Box b：雇用主のEmployer Identification Number（EIN）
- Box c：雇用主の名前・住所・ZIP Code
- Box e：従業員の名前
- Box f：従業員の住所
特にSSNと氏名が正しいか確認してください。氏名はSocial Security Administration（SSA）の記録と一致していることが重要です。間違いがある場合は雇用主に連絡します。
Box 1：Wages, Tips, Other Compensation
Federal Income Taxの対象となる年間のWages、Tips、Bonusその他のTaxable Compensationが記載されます。
Traditional 401(k)へのPre-tax Elective Deferralなどは通常Box 1に含まれません。一方、Designated Roth 401(k) ContributionはAfter-tax Contributionのため、Box 1のWagesに含まれます。
💡 そのため、Box 1が年間Gross Payと同じ金額にならないことは珍しくありません。
401(k)、Section 125のPre-tax Benefit、Taxable Fringe Benefitなどによって各Boxの金額が異なる場合があります。
⭐ Box 2：Federal Income Tax Withheld
Box 2には、1年間の給与から実際に源泉徴収されたFederal Income Taxの合計額が記載されます。
Tax ReturnではBox 2の金額がFederal Income Tax WithholdingとしてCreditされるため、RefundまたはBalance Dueを計算するうえで重要な数字です。
💡 Tax Returnの最終結果は、Box 2だけで決まるわけではありません。
実際のTax Liabilityに対して、W-2などからのWithholding、Estimated Tax Payments、Refundable Creditsその他のPaymentsを差し引いて、RefundまたはBalance Dueを計算します。
また、副業・投資収入・配偶者の収入などがある場合は、Box 2のWithholdingが十分でも追加納税になることがあります。
給与からのFederal Income Tax Withholdingは、給与額、Pay Period、Form W-4の内容などに基づいて計算されます。
Box 3〜6：Social Security・Medicare
- Box 3：Social Security Wages
- Box 4：Social Security Tax Withheld
- Box 5：Medicare Wages and Tips
- Box 6：Medicare Tax Withheld
2026年のSocial Security wage baseは$184,500です。そのため、通常Box 3は$184,500を超えず、Box 4のSocial Security Tax Withheldは1社の雇用主について最大$11,439（$184,500 × 6.2%）となります。
一方、MedicareにはSocial Securityのようなwage base limitがないため、Box 5には$184,500を超える金額が入ることがあります。
⚠️ Box 6は必ずしもBox 5の1.45%とは限りません。
Employerは、1人の従業員にCalendar Year中に支払うMedicare wagesが$200,000を超えた時点から、超過分について0.9%のAdditional Medicare Taxを追加でWithholdします。そのためBox 6には通常の1.45%に加えてAdditional Medicare Taxが含まれる場合があります。
通常、Box 4やBox 6のPayroll TaxはFederal Income Tax Withholdingとは性質が異なります。ただし、複数のEmployerから給与を受け取りSocial Security Taxが年間上限を超えてWithholdされた場合など、Tax Return上でExcess Social Security TaxをCreditできるケースがあります。
⭐ Box 15〜20：State・Local Tax Information
州・地方税に関する主な情報は、W-2のBox 15〜20に記載されます。
- Box 15：State / Employer’s state ID number
- Box 16：State wages, tips, etc.
- Box 17：State income tax
- Box 18：Local wages, tips, etc.
- Box 19：Local income tax
- Box 20：Locality name
🌴 カリフォルニア州（CA）のW-2
- Box 15：「CA」およびEmployer’s State ID Number
- Box 16：California PIT Wages
- Box 17：California Personal Income Tax（PIT）Withheld
- Box 14：一般に「CASDI」などとしてCalifornia SDI Withheldを表示
CaliforniaのFiling Requirementを満たす場合は、Federal Returnとは別にCalifornia Individual Income Tax Return（一般にForm 540など）を提出します。2026年のCalifornia SDI withholding rateは1.3%で、2024年以降はSDIのtaxable wage ceilingがありません。
🗽 ニューヨーク州・NYC在住の方
New York City residentにはNew York State Income Taxに加えてNew York City Resident Income Taxが適用されます。
- Box 15：「NY」
- Box 16：New York State Wages
- Box 17：New York State Income Tax Withheld
- Box 18〜20：Local Wages / Local Income Tax / Locality Nameが記載される場合あり
⚠️ NYC resident income taxがあるからといって、通常「Federal・New York State・NYCの3つの別々のIncome Tax Return」を提出するわけではありません。Full-year New York State residentは原則としてForm IT-201を使い、その同じNew York State Return上でNew York City resident taxも計算します。
🗺️ State Income Taxがない州の場合
TexasやFloridaなど、個人の一般的なWage Incomeに対するState Individual Income Taxがない州では、通常その州のIncome Tax Withholdingはありません。ただし、他州で働いた場合、他州源泉徴収がある場合、または州・地方独自の税制度がある場合は別途確認が必要です。
💡 「何個のTax Returnを出すか」はW-2の州名だけでは決まりません。
居住州、勤務州、Part-year Residency、複数州勤務、州間のReciprocityなどによってState Filing Requirementが変わります。
その他のBox
- Box 7：Social Security Tips
- Box 8：Allocated Tips
- Box 10：Dependent Care Benefits
- Box 11：Nonqualified Plans
- Box 12：各種Codeによる追加情報。例：Code D＝Traditional 401(k) Elective Deferral、Code AA＝Roth 401(k) Contribution、Code DD＝Employer-Sponsored Health CoverageのCostなど
- Box 13：Statutory Employee、Retirement Plan、Third-party Sick Payの該当項目
- Box 14：Other。California SDIなど、Employerや州によってさまざまな情報が記載されます
💡 Box 12は「401(k)や健康保険」と一括りにせず、Codeごとに意味が違うことが重要です。Tax Return入力時はCodeと金額をそのまま確認してください。
W-2が届いたらまず確認すること
- SSNと氏名が正しいか（Box a・e）
- EmployerのEIN・会社情報が正しいか（Box b・c）
- Box 1のWagesがPaystub等と大きく食い違っていないか
- Box 2のFederal Income Tax Withheld
- Box 3〜6のSocial Security / Medicare情報
- Box 12のCodeと金額
- Box 15〜20のState / Local Tax情報
間違いがある場合は雇用主へ連絡してください。すでにSSAへ提出済みのW-2を訂正する場合などには、通常Form W-2c（Corrected Wage and Tax Statement）が使われます。
まとめ
- W-2は従業員の年間Wagesと各種Tax Withholdingを報告する重要書類
- Box 1はFederal Income Taxの対象Wages。Traditional 401(k)のPre-tax Deferralは通常除外されるが、Roth 401(k)は含まれる
- Box 2はFederal Income Tax Withheldで、Tax Return上の重要なPaymentのひとつ
- 2026年のSocial Security wage baseは$184,500、Box 4の1社あたりの通常の最大額は$11,439
- Box 6にはAdditional Medicare Tax Withholdingが含まれることがある
- Box 15〜20はState・Local Tax情報
- NYC resident taxは通常New York State Form IT-201の中で計算するため、別個の「NYC Income Tax Return」を3つ目として提出するわけではない
- 誤りがあればEmployerへ連絡し、必要に応じてForm W-2cで訂正する
W-2のBox 2に記載されるFederal Income Tax Withholdingは、Form W-4の内容などをもとに計算されます。毎年大きなRefundやBalance Dueが出る場合は、翌年のW-4を見直すことも検討しましょう。
※本記事は一般的な情報提供を目的としており、個別のTax Adviceではありません。州・地方税を含むFiling Requirementは居住地、勤務場所、所得その他のFacts and Circumstancesによって異なります。最新情報はIRSおよび各州税務当局の公式情報をご確認ください。
